Mise en place d'un service contrôle de gestion

Extraits

[...] Ceci est en contradiction avec le principe de rapidité d'édition du tableau de bord. La meilleure solution pour remédier à ce problème se présente dans l'informatisation de l'alimentation du tableau de bord en données. Cet objectif peut bénéficier de l'engagement de l'ERAC-SUD dans l'implantation d'un ERP afin d'intégrer tous les processus et centraliser toutes les informations. En effet, cherchant à perfectionner son fonctionnement, l'ERAC-SUD s'est orientée, dans le cadre de son projet SIGMA, vers l'adoption d'un logiciel de gestion intégré; SAP (system, applications and products). [...]

[...] Dubrulle et D. Jourdain 2003) ; 2. Le coût marginal Mesure le supplément de coût auquel il faut consentir pour accroître la production d'une unité. A long terme, le coût marginal en structure adaptée mesure le supplément moyen de coût auquel il faut consentir (toutes dépenses confondues : dépenses de fonctionnement, mais aussi de matériel de bâtiment, etc ) lorsqu'on remplace un équipement existant par des installations de taille supérieure conçues d'emblée pour fonctionner à cette capacité Coût d'opportunité Le coût d'opportunité correspond à la valeur de ce que l'on n'a pas pu faire en faisant ce que l'on fait Différenciation des coûts selon leur contenu ➢ Coût complet – coût partiel Le coût complet : correspond à l'affectation de l'ensemble des charges d'exploitation sur les unités d'œuvres qui caractérisent les produits définitifs de l'activité étudiée. [...]

[...] Le suivi et contrôle budgétaire Tout système budgétaire a besoin d'être contrôlé et suivi afin de faire des réajustements. Ce suivi permettra de voir la fiabilité des méthodes utilisées pour mieux adapter le système budgétaire à la réalité économique. Dans cette perspective, nous avons proposé à l'ERAC-SUD les outils proposés ci dessus, en respectant les principes d'élaboration des écarts. Le calcul des écarts doit se faire au niveau du contrôle de gestion, qui fera le suivi régulier de chaque budget mensuellement. Les budgets du mois m seront contrôlés au mois m+1. [...]

[...] Au cours des différentes étapes de la démarche budgétaire on remarque une certaine coordination des actions des différents acteurs au sein de l'ERAC-SUD. Toutefois la gestion budgétaire au sein de l'ERAC-SUD a des limites : ▪ La construction budgétaire se fonde, en grande partie, sur les modèles passés. En fait, la prévision budgétaire se base essentiellement sur les budgets des dernières années. Ce qui risque de pérenniser des postes budgétaires non efficients. C'est en particulier vrai pour les budgets fonctionnels. [...]

[...] Leur intersection situera le seuil de rentabilité sur l'axe des abscisses. On peut noter que pour déterminer graphiquement la date à laquelle le SR est atteint, il suffit de mener parallèlement à l'axe des abscisses un axe des temps en veillant à ce que le 31 décembre corresponde au CA annuel. Sécurité face aux aléas des affaires 1. La date du seuil Sous l'hypothèse d'une réalisation régulière du chiffre d'affaires, on peut utiliser les règles de proportionnalité pour déterminer la date à laquelle le seuil a été, ou sera atteint. [...]